企业如何享受研究开发费用税前
加计扣除政策（一）
一、企业基本情况
忻州市某某镁业有限公司成立于2006年，所属国民经济行业为有色金属冶炼，经营范围：金属镁、镁合金产品；金属锶和其它碱土金属及合金的生产与销售；铝合金的生产和销售；以上产品设备和辅料的制造和销售。白云石销售；镁、铝合金压铸件的生产与销售；上述产品的出口业务、相关商品的进口业务及国内批发，镁渣销售。该企业2021年度资产总额85,872.89万元，从业人数857人，应纳税所得额19,423.61万元，按15%优惠税率计算应纳所得税额2913.54万元，已累计预缴当年所得税额2,645.52万元, 应补所得税额268.02万元。
二、适用税费支持政策分析
1.该企业2021年度实施5项研究开发项目，发生研究开发费用账面金额为5,868.85万元，根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第一条的规定：“本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。”该公司2021年度企业所得税可以享受研究开发费用税前加计扣除优惠政策。
2.根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第13号）第一条的规定：“制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。”该公司2021年度可以享受研究开发费用加计扣除的研发费用金额为 3,362.74万元,加计扣除金额3,362.74万元（3,362.74×100%）。
3.该公司应于2022年1月至5月办理企业所得税汇算清缴，2021年度适用高新技术企业15%优惠税率，加计扣除节税金额为504.41万元（3,362.74×15%）。
三、政策依据
1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条
3.《财政部 税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
4.《国家税务总局关于企业研发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）
5.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）
6.《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）
7.《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第13号）
企业如何享受研究开发费用税前
加计扣除政策（二）
一、企业基本情况
太原市某某勘察设计有限公司成立于1998年，所属国民经济行业为工程技术与设计服务，经营范围：建设工程；工程勘察综合类；工程勘察劳务类（工程钻探、凿井）；城市规划编制；工程测量；地理信息系统工程；测绘服务：不动产测绘；水利凿井；水资源论证；房屋建筑工程监理；市政公用工程监理：人防工程监理（依资质证）；地基与基础工程专业承包；建筑装修装饰工程专业承包；建筑幕墙工程专业承包；钢结构工程专业承包；人工地基检测；综合勘察研究；建筑材料、勘察设备与配件的销售；机具加工；水土化验；普察物探、理化洗井及技术咨询；地质灾害治理工程勘查、地质灾害治理工程设计、地质灾害治理工程施工、地质灾害危险性评估；水文地质、工程地质、环境地质调查。该企业2021年度资产总额21,737.31万元，从业人数429人，应纳税所得额493.61万元，按25%法定税率计算应纳所得税额123.4万元，已累计预缴当年所得税额114.48万元, 应补所得税额8.92万元。
二、适用税费支持政策分析
1.该企业2021年度实施18项研究开发项目，发生研究开发费用账面金额为1,671.92万元，根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第一条的规定：“本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。”该公司2021年度企业所得税可以享受研究开发费用税前加计扣除优惠政策。
2.根据《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）第一条的规定：“企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2021年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。”《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）第一条的规定：“《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）文件执行期限延长至2023年12月31日。”该公司2021年度可以享受研究开发费用加计扣除的研发费用金额为 1,302.24万元,加计扣除金额976.68万元（1,302.24×75%）。
3.该公司应于2022年1月至5月办理企业所得税汇算清缴，2021年度适用企业所得税25%税率，加计扣除节税金额为244.17万元（976.68×25%）。
三、政策依据
1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条
3. 《财政部 税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
4.《国家税务总局关于企业研发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）
5. 《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）
6.《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）
7.《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）
8.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）
企业如何享受研究开发费用税前
加计扣除政策（三）
一、企业基本情况
长治市某某化工有限公司成立于2013年，所属国民经济行业为化工，经营范围：戊烷、己烷、庚烷、辛烷、烯烃、环烷烃、轻质煤焦油、蒽油、稳定轻烃、石油醚的销售（以危险化学品经营许可证核定的有效期限和范围为准）；白油、异构烷烃、费托合成烷烃、聚α烯烃、润滑油基础油、粘度指数改进剂的生产经营；经营本企业所需的各类商品货物进出口和技术的进出口（国家限定公司经营或禁止进出口的商品和技术除外）；化工产品（危险化学品、易燃易爆物品、剧毒品、兴奋剂、国家专项审批项目以及国家限定和禁止经营的品种除外）、桶装润滑油、工矿机械设备及配件的销售；技术服务、技术开发、技术咨询、技术推广、技术转让。该企业2021年度资产总额50,229.04万元，从业人数204人，应纳税所得额0.00万元，已累计预缴当年所得税额0.00万元, 应补所得税额0.00万元。
二、适用税费支持政策分析
1.该企业2021年度实施2项研究开发项目，发生研究开发费用账面金额为886.91万元（其中费用化157.63万元、资本化729.28万元），根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第一条规定：“本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。”该公司2021年度企业所得税可以享受研究开发费用税前加计扣除优惠政策。
2.根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第13号）第一条的规定：“制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。”该公司2021年度未形成无形资产，可以享受研究开发费用加计扣除的研发费用金额为 103.39万元,加计扣除金额103.39万元（103.39×100%）。
3.该公司应于2022年1月至5月办理企业所得税汇算清缴，2021年度纳税调整后所得为-12,523.68万元，可结转以后年度弥补的亏损额12,523.68万元，属于加计扣除部分的亏损金额为103.39万元。
三、政策依据
1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条
3.《财政部 税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
4.《国家税务总局关于企业研发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）
5.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）
6.《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）
7.《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第13号）
企业如何享受研究开发费用税前
加计扣除政策（四）
一、企业基本情况
长治市某某光伏系统有限公司成立于2019年，所属国民经济行业为光伏设备及元器件制造，经营范围：货物进出口；进出口代理（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动，具体经营项目以审批结果为准）一般项目：光伏设备及元器件制造；太阳能发电技术服务；光伏设备及元器件销售；技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广；半导体分立器件销售；电子元器件与机电组件设备制造；电子元器件与机电组件设备销售；环境保护专用设备制造；环境保护专用设备销售；节能管理服务；通用设备修理；新兴能源技术研发。该企业2021年度资产总额58,177.69万元，从业人数363人，应纳税所得额0.00万元，已累计预缴当年所得税额0.00万元, 应补所得税额0.00万元。
二、适用税费支持政策分析
1.该企业2021年度实施10项研究开发项目，发生研究开发费用账面金额为2,173.58万元，根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第一条的规定：“本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。”该公司2021年度企业所得税可以享受研究开发费用税前加计扣除优惠政策。
2.根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第13号）第一条的规定：“制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销”。该公司2021年度可以享受研究开发费用加计扣除的研发费用金额为2,137.56万元,加计扣除金额2,137.56万元（2,137.56×100%）。
3.该公司应于2022年1月至5月办理企业所得税汇算清缴，2021年度纳税调整后所得为-2,932.49万元，可结转以后年度弥补的亏损额2,932.49万元，属于加计扣除部分的亏损金额为2,137.56万元。
三、政策依据
1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条
3.《财政部 税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
4.《国家税务总局关于企业研发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）
5.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）
6.《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）
7.《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第13号）
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